ИП на патенте в 2019 году
02/12/2019
Команда Департамента бухгалтерского и налогового консалтинга Statera Veris рассказывает о патентной системе налогообложения (ПСН), ее преимуществах и недостатках.
Материал опубликован в онлайн-журнале "Деловой мир".
Один из самых сложных вопросов, возникающих в процессе деятельности индивидуального предпринимателя (ИП), — это выбор системы налогообложения. В данной статье рассмотрим патентную систему налогообложения (ПСН), ее преимущества и недостатки, разберем несколько примеров и обратим внимание на «подводные камни»
Кто может применять ПСН
- Суммарный объем доходов по всем видам деятельности ИП за год — не более 60 миллионов рублей;
- Среднесписочная численность работников — не более 15 человек. Учитывается весь наемный персонал, в том числе занятый у ИП в деятельности, не относящейся к ПСН, а также работники в декретном отпуске;
- Площадь объекта общепита или торгового зала — не более 50 квадратных метров.
Регистрация ИП при ПСН
- Патент выдан одновременно со свидетельством о регистрации в качестве предпринимателя (это возможно, если ИП ведет деятельность только по месту жительства);
- ИП не получает доходов по иным видам деятельности, кроме указанного в патенте;
- Срок действия патента охватывает весь отчетный период;
- ИП не нарушил ограничения, установленные для ИП при ПСН, на протяжении всего отчетного периода.
- Ежемесячно: СЗВ-М;
- Ежеквартально: расчет по страховым взносам;
- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения;
- 6-НДФЛ;
- Ежегодно: Сведения о среднесписочной численности;
- СЗВ-СТАЖ;
- 2-НДФЛ.
Совмещение режимов налогообложения
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров водным транспортом;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту, а также — через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, осуществляемые через объекты общественного питания с залами обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту.
- площадью до 70 квадратных метров включительно — 750 тысяч рублей;
- площадью свыше 70 до 150 квадратных метров включительно — 1550 тысяч рублей;
- площадью свыше 150 квадратных метров — 2300 тысяч рублей.
- от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;
- грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;
- от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов деятельности: сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
- розничная торговля и услуги общественного питания;
- территории действия патентов.
- Срок действия патента меньше 6 месяцев: в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
- Срок действия патента от 6 до 12 месяцев:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента.
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
- фиксированные платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), которые не зависят от суммы дохода предпринимателя за год;
- дополнительный взнос 1 % на ОПС при получении доходов свыше лимита, установленного в размере 300 000 рублей за календарный год.
- Когда разрешение на применение ПСН ИП получил одновременно с регистрацией и не встал на учет в качестве плательщика УСН, он не должен сдавать отчетность по ОСНО.
- ИП, вставший на учет в качестве плательщика УСН при регистрации, обязан будет сдавать отчетность по УСН, даже если приобретет патент на весь 2019 год. Если у ИП не было дохода по УСН, все равно придется сдать нулевую декларацию по УСН.
- Патент следует получать именно в том субъекте РФ, где будет вестись соответствующая деятельность.
Рассмотрим ситуацию